廣告業(yè)應(yīng)繳納哪些稅（費(fèi)）？

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)，是指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、路牌、電影、幻燈、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱等形式為介紹商品、經(jīng)營服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或通告、聲明等事項(xiàng)所作的宣傳和提供勞務(wù)服務(wù)的業(yè)務(wù)。

廣告業(yè)主要涉及營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)和企業(yè)所得稅等。

一、營業(yè)稅

1、計(jì)稅依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，廣告業(yè)的營業(yè)額，是納稅人提供廣告業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。價(jià)外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。凡價(jià)外費(fèi)用，無論會(huì)計(jì)制度規(guī)定如何核算，均應(yīng)并入營業(yè)額計(jì)算應(yīng)納稅額。

根據(jù)《市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局的通知》（京稅一[1994]507號(hào)）規(guī)定和《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于對代理業(yè)征收營業(yè)稅問題的補(bǔ)充通知》（京地稅營[2001]507號(hào)）規(guī)定，廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額?！案督o廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)”范圍，包括廣告代理業(yè)業(yè)戶向各類具有廣告發(fā)布權(quán)的廣告經(jīng)營者實(shí)際支付的廣告費(fèi)。

2、稅率

營業(yè)稅廣告業(yè)稅目的適用稅率為5%。

3、營業(yè)稅應(yīng)納稅額

計(jì)算公式為：營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額*適用稅率

4、營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。

5、納稅期限

納稅期限分為五日、十日、十五日或一個(gè)月。納稅人以一個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)納稅，以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月一日起十日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

二、 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

根據(jù)《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》的規(guī)定：

1、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)

廣告業(yè)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)按繳費(fèi)人的營業(yè)額和規(guī)定的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額。

計(jì)算公式：應(yīng)繳費(fèi)額＝營業(yè)額×3%

2、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳費(fèi)義務(wù)發(fā)生時(shí)間為繳費(fèi)義務(wù)人收訖文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收范圍內(nèi)業(yè)務(wù)營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑證的當(dāng)天。

3、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限

文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的繳納期限與繳費(fèi)義務(wù)人繳納營業(yè)稅的期限相同。

三、城市維護(hù)建設(shè)稅

根據(jù)《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》（國發(fā)[1985]第19號(hào)）規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的營業(yè)稅稅額。稅率分別為7%、5%、1%。計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅稅額×稅率。不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率：

1、納稅義務(wù)人所在地在東城區(qū)、西城區(qū)、崇文區(qū)、宣武區(qū)范圍內(nèi)的和在朝陽區(qū)、海淀區(qū)、豐臺(tái)區(qū)、石景區(qū)、門頭溝區(qū)、燕山六個(gè)區(qū)所屬的街道辦事處管理范圍內(nèi)的，稅率為7%；

2、納稅義務(wù)人所在地在郊區(qū)各縣城、鎮(zhèn)范圍內(nèi)的，稅率為5%；

3、納稅義務(wù)人所在地不在1、2項(xiàng)范圍內(nèi)的，稅率為1%。

四、教育費(fèi)附加

根據(jù)北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《北京市人民政府轉(zhuǎn)發(fā)關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題文件的通知》的通知（京稅三[1994]217號(hào)）的規(guī)定，教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納營業(yè)稅的稅額附加率為3%。計(jì)算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅稅額×費(fèi)率。

五、企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字[1994]第3號(hào)發(fā)布）的規(guī)定，企業(yè)所得稅是指征稅對象就其生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得（包括來源于中國境內(nèi)、境外的所得）繳納企業(yè)所得稅。稅率為33%。還設(shè)置兩檔優(yōu)惠稅率，即：年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，減按18%的稅率計(jì)算繳納；年應(yīng)納稅所得額超過3萬元至10萬元（含10 萬元）的，減按27%的稅率。

其應(yīng)納稅額為每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。